Что такое сальдо в бухгалтерии
Содержание
Сальдо – термин, применяемый в бухгалтерии, внешней торговле и экономике. Сальдо в бухгалтерском учете – это разность между поступлениями и расходами за определенный период (месяц, квартал, полгода, год или другой период). Остатки выводятся по каждому счету, а на основании этой информации составляется бухгалтерский баланс.
Сальдо платежного баланса – разность между поступления средств из-за границы и перечислениями за границу. Положительный остаток свидетельствует о превышении поступлений над перечислениями за рубеж, пассивный (отрицательный) – о превышении оттока капитала над поступлениями.
Сальдо торгового баланса отражает соотношение экспортных и импортных операций. Положительное сальдо указывает над превышением экспорта над импортом, отрицательное – на увеличение закупок по сравнению с продажами.
Сущность понятия «сальдо» в бухгалтерии
В бухгалтерском учете действует план рабочих счетов, для каждого из которых выделен отдельный номер (например, 50 – касса предприятия, 51 – расчетный счет, 01 – основные средства, и так далее). Для наглядного представления динамики по каждому счету составляется таблица, где в верхней части указывается начальный остаток, слева отражаются поступления, справа – расходы. Для расчета сальдо к остатку прибавляем доход (левую часть, или Дебет) и вычитаем расход (правую часть, или Кредит).
Каждая операция в бухгалтерском учете отражается по Дебету одного счета и Кредиту другого. Если деньги из кассы (50 счет) перечислены на расчетный счет, то сальдо в кассе уменьшается, а на банковском счете увеличивается, то есть применяется основной принцип бухучета – «двойная запись».
Сальдо начальное (Сн) – активы на начало определенного периода, например месяца, сальдо конечное – итог по результатам всех операций, проведенных за это время. Сумму всех операций по счету называют Оборот. Оборот по Дебету счета обозначают ОбД, по Кредиту – ОбК.
Сальдо на активных и пассивных счетах
Счета бухгалтерского учета могут быть активными и пассивными. На активных счетах отражаются собственные средства (деньги, ценные бумаги, основные средства, товары). Увеличение активов отражается по Дебету, и на конец периода сальдо всегда дебетовое. По величине дебетового сальдо судят о финансовой устойчивости компании.
Пассивные счета отражают источники финансирования – привлеченные финансы и обязательства (займы, кредиты, долги по налогам, и перед контрагентами). В отличие от активных счетов, увеличение здесь отражается по Кредиту, а уменьшение – по Дебету. На конец отчетного периода сальдо – кредитовое.
Активно-пассивные счета предназначены для одновременного учета имущества и источников его формирования. Схема счета выглядит следующим образом:
- Сн по Дебету – сумма дебиторской задолженности на начало периода;
- Сн по кредиту – сумма кредиторской задолженности на начало периода;
- Обороты по Дебету (увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности);
- Обороты по Кредиту (увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности).
Конечное сальдо по Дебету указывает на дебиторскую задолженность (предприятию должны контрагенты), сальдо по Кредиту говорит о наличии задолженности у предприятия перед поставщиками и кредиторами (неперечисленные деньги за товары и услуги, непогашенные кредиты).
На активно-пассивных счетах отстаток может быть односторонним и двусторонним. Такое сальдо отражается в обеих сторонах таблицы.
Например, на 99 счете с односторонним сальдо (прибыли и убытки) кредитовый остаток отражает сумму прибыли, то есть итог от деятельности компании положительный. Дебетовое сальдо – величина убытков.
На 76 счете, с двусторонним сальдо (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) отражается задолженность перед предприятием и предприятия перед контрагентами.
Составление бухгалтерского баланса
Обороты и сальдо по каждому счету – основа для проведения аналитики деятельности предприятия. У каждой компании утвержден свой план рабочих счетов, который формируется с учетом особенностей деятельности компании. Перечень используемых счетов в торговле, строительстве и сфере услуг различается по составу, хотя некоторые позиции присутствуют у всех субъектов хозяйственной деятельности. Это расчетный счет, касса, основные средства, уставный капитал, и некоторые другие счета.
План рабочих счетов утверждается руководством. Чем крупнее компания и чем больше видов деятельности, тем больше счетов используется в учете. Остатки по счетам (сальдо) переносятся в бухгалтерский баланс. Сальдо в бухгалтерии по дебету отражаются в левой части балансов (актив), остатки по кредиту счетов – в пассивной части (источники финансирования). Итоговые суммы по статьям пассива и актива должны быть равны. Если итого не совпадают, надо искать ошибки – либо арифметические, либо связанные с неправильным отражением операций.
По данным, представленным в балансе, можно получить представление о финансовом состоянии предприятия, его платежеспособности, величине долгов и собственных средств. Именно по этой причине перед принятием решения о финансировании баланс требуют на рассмотрение банки и инвестиционные кампании.
Требования к нумерации
Номера счетов-фактур в строке 1, в том числе корректировочных документов, проставляются в хронологическом порядке (и при ведении документации в программе, и при заполнении форм самостоятельно). Отдельный порядок предусмотрен для проставления номеров обособленными подразделениями. У первичных бухгалтерских документов номера в определенной последовательности указывать не обязательно, и, в принципе нет никаких требований к нумерации.
В отношении УПД определены четкие правила. В документе, где проставлен статус 1, номер присваивается в хронологическом порядке. Если указан статус 2, номер проставляется в соответствии с последовательным порядком поступления первичных документов (акты приема, накладные и т. д.).
Аналитика по сальдо в разрезе отдельных счетов
Анализируя остатки на бухгалтерских счетах за определенный период времени, мы получаем объективное представление об эффективности работы предприятия. Так, например, увеличение задолженности перед банком и одновременно уменьшение выручки, указывает на нехватку собственных активов для осуществления деятельности. Стабильное превышение доходов над расходами, наоборот, свидетельствует о хороших результатах работы предприятия.
Рост дебиторской задолженности является негативным явлением. Предприятию не платят контрагенты по счетам, а это указывает на установление экономических связей с ненадежными партнерами.
Увеличение запасов собственной продукции на складе и одновременное снижение дохода – показатель низкого спроса на производимые товары.
Задолженность по зарплате перед наемными сотрудниками является недопустимым явлением, поскольку работодатель обязан в первую очередь осуществлять по закону выплату в пользу персонала.
Задолженность по налогам и другим обязательным платежам наказывается штрафами и финансовыми санкциями. Сальдо по каждому налогу можно посмотреть на отдельных счетах.
Главный бухгалтер проводит аналитику по остаткам не реже, чем раз в квартал. Эта работа помогает оптимизировать работу отделов компании, предупредить рост задолженности (кредиторской и дебиторской), повысить эффективность использования собственных и привлеченных средств, не допустить просрочку платежей по кредитам.